[年报]新益昌(688383):深圳新益昌科技股份有限公司关于对上海证券交易所《关于对深圳新益昌科技股份有限公司2022年年度报告的事后审核问询函》的回复公告
原标题:新益昌:深圳新益昌科技股份有限公司关于对上海证券交易所《关于对深圳新益昌科技股份有限公司2022年年度报告的事后审核问询函》的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述 或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。
? 截至 2022年末，公司应收账款账面余额 77,219.93万元，其中逾期金额64,779.35万元，占比 83.89%，截至 2023年 4月 30日应收账款回款率为 18.50%，公司已采取积极的催款措施，相关应收账款正在持续回收中。公司的应收账款金额较大，占用公司较多的营运资金，可能导致公司流动性资金短缺；若应收账款的对象出现信用恶化或者经营不善情形，导致无法支付货款的，公司将面临坏账损失，对公司的经营成果产生负面影响。此外，考虑到应收账款变现与短期负债付现的时间性差异，特别是若应收账款对象出现信用恶化或者经营不善情形，应收账款无法收回，公司将存在一定的流动性风险，对公司持续经营产生负面影响。
? 2022年受宏观经济形势影响市场行情低迷，下游客户对设备投资采取较为保守的态度，验收进度不及预期，导致公司 2022年第四季度实现营业收入 1.78亿元，同比减少 55.57%、环比减少 50.60%，归母净利润为-371.47万元，同比减少 105.37%。2022年 LED及半导体封装行业需求下行，景气度有所下滑，但从长远来看，随着国内经济复苏、市场经济需求增长，以及市场规模扩大等积极因素影响，未来有望保持平稳增长的趋势；截至 2022年末，公司拥有较为充足的在手订单，期后均在正常执行中，业务发展情况良好；此外随着中山基地产能的逐步释放，公司产品交付能力进一步增强，公司未来业绩不存在大幅下滑风险。
? 2022年公司关联采购金额占同类业务的比例小于 10%，关联采购内容主要为五金类制品。公司是一家专业从事自动化设备研发、设计、生产和销售的高新技术企业，五金类制品属于公司生产制造的必需品。2022年公司向关联方深圳市新创辉精密五金机械有限公司、深圳市智浩精密五金有限公司、深圳鑫励诚科技有限公司采购商品为公司日常关联交易，是公司日常生产经营的需要，交易采购价格以市场价格为定价依据，采购价格与其他供应商不存在显著差异，交易价格公允，不影响公司的独立性，不存在损害公司及股东利益的情形，公司不会因该关联交易对上述关联方产生重大依赖。
深圳新益昌科技股份有限公司（以下简称“公司”或“新益昌”、“深圳新益昌”）于 2023年 5月 17日收到上海证券交易所下发的《关于对深圳新益昌科技股份有限公司 2022年年度报告的事后审核问询函》（上证科创公函【2023】0148号）（以下简称“《问询函》”），根据《问询函》的要求，公司与中泰证券股份有限公司（以下简称“保荐机构”）和天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”），对《问询函》所列问题进行了认真核查并作出如下回复。
年报显示，公司 2022年第四季度实现营业收入 1.78亿元，同比减少 55.57%、环比减少 50.60%，归母净利润为-371.47万元，同比减少 105.37%、环比减少104.31%。第四季度营业收入在全年的占比由 2021年的 33.50%下降至 15.05%，归母净利润由盈转亏。请公司：（1）结合下游客户需求变动、公司产能调整、产品验收周期等，说明第四季度营业收入大幅下滑以及归母净利润亏损的原因及合理性，是否与同行业可比公司存在重大差异。（2）结合在手订单、业务开拓、产能规划等情况，说明业绩波动是否具有持续性。
（一）结合下游客户需求变动、公司产能调整、产品验收周期等，说明第四季度营业收入大幅下滑以及归母净利润亏损的原因及合理性，是否与同行业可比公司存在重大差异
公司 2022年产能对比 2021年基本持平，2021年平均验收周期为 4个月，2022年平均验收周期延长至 6.4个月。2022年受宏观经济形势影响市场行情低迷，下游客户对设备投资采取较为保守的态度，验收进度不及预期，导致第四季度营业收入大幅下滑，但第四季度整体费用未下降，从而影响归母净利润由盈转亏。
招股说明书选取了劲拓股份、易天股份和联得装备作为同行业可比公司，但是上述三家上市公司的主营产品与本公司存在一定的差异，销售收入的可比性也受到一定的影响。除上述招股说明书口径可比公司外，公司额外选取了新上市的与公司同为半导体封装行业设备制造企业且与公司主营业务、产品验收周期等方面存在一定相似性的 3家 A股可比上市公司，具体相关情况如下：
由上表可知，上述 3家可比上市公司第四季度均出现一定幅度的下降，与公司 2022年第四季度营业收入变动趋势较为接近。上述 3家可比上市公司第四季度归母净利润均为正，与公司存在一定差异主要系公司受宏观经济因素影响较大，第四季度收入下降幅度较大，且第四季度整体费用未下降，导致公司第四季度归母净利润亏损。
（二）结合在手订单、业务开拓、产能规划等情况，说明业绩波动是否具有持续性
截至 2022年末，公司拥有较为充足的在手订单，期后均在正常执行中，业务发展情况良好。公司作为国内 LED固晶及电容老化细分领域的领先企业，产品以定制化开发为主，行业具有较高的技术门槛，且基于质量控制、管理等因素，一般客户选定了设备供应商后，除非出现重大质量问题，供应商较少轻易变更，故公司与客户的业务合作具有稳定性和可持续性。
2022年受宏观经济影响，LED及半导体封装行业需求下行，景气度有所下滑，但从长远来看，随着国内经济复苏、市场经济需求增长，以及市场规模扩大等积极因素影响，未来有望保持平稳增长的趋势。公司通过多年的积累，已经在各主营业务行业积累了一定数量的客户群体，且公司在 Mini LED、Micro LED、半导体封测领域智能制造装备等新产品新应用领域的研发投入持续增加，各研发项目与行业发展趋势、产品市场需求、客户产品发展战略及技术储备计划紧密联系，主要研发项目技术进展良好，可以为公司的当前业务开拓和未来业务储备提供良好的支撑。
公司将加强生产制造基地的各项工作的完善，通过改进生产工艺工序和内部、外部的管理水平，以提高自身产能，满足日益扩大的市场需求。
截至 2023年一季度，公司实现销售收入 3.58亿元，归属于上市公司股东的净利润 0.58亿元，结合公司目前的在手订单、业务开拓、产能规划等情况，公司未来业绩短期内不存在大幅下滑风险。
1、访谈财务负责人，了解第四季度营业收入大幅下滑以及归母净利润亏损的原因；
2、获取公司按季度划分的收入明细表，分析公司季度收入变动的原因及合理性；
3、查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司收入情况，并与公司进行对比分析；
4、查阅公司在手订单明细，访谈管理层、销售人员了解公司的客户储备、业务开拓情况和产能规划。
1、2022年受宏观经济形势影响市场行情低迷，下游客户对设备投资采取较为保守的态度，验收进度不及预期，导致公司 2022年第四季度营业收入同比大幅下滑以及归母净利润亏损，具有合理原因；公司 2022年第四季度营业收入及归母净利润变化趋势与招股说明书口径的可比公司存在一定差异，与其他 3家可比上市公司不存在重大差异。
2、结合公司的在手订单、业务开拓、产能规划等情况，公司未来业绩短期内不存在大幅下滑风险。
1、访谈财务负责人，了解第四季度营业收入大幅下滑以及归母净利润亏损的原因；
2、获取公司按季度划分的收入明细表，分析公司季度收入变动的原因及合理性；
3、查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司收入情况，并与公司进行对比分析；
4、查阅公司在手订单明细，访谈管理层、销售人员了解公司的客户储备、业务开拓情况和产能规划。
1、结合下游客户需求变动、公司产能调整、产品验收周期等，第四季度营业收入大幅下滑以及归母净利润亏损具有合理性，与3家可比公司存在一定差异但具备合理性；
2、结合公司的在手订单、业务开拓、产能规划等情况，公司未来业绩短期 内不存在大幅下滑风险。
年报显示，2022年电容器老化测试设备毛利率增加 5.08个百分点，锂电池设备毛利率减少 16.44个百分点，配件及维修费毛利率增加 26.73个百分点。请公司：（1）结合市场竞争、产品价格变动、成本费用归集等，分别说明上述产品/业务的毛利率大幅波动的原因及合理性，是否与同行业可比公司存在重大差异。（2）补充说明配件及维修费收入的具体构成，开玖机台销售收入计入配件及维修费的原因及合理性，以及成本构成中仅有材料成本、无人工成本和制造费用的原因及合理性。
（一）结合市场竞争、产品价格变动、成本费用归集等，分别说明上述产品/业务的毛利率大幅波动的原因及合理性，是否与同行业可比公司存在重大差异
2022年电容器老化测试设备毛利率增加 5.08个百分点，主要系公司毛利率较高的新款老化设备销售量增加所致。毛利率较高的新款老化设备具有产量高、自动剔除不良品、可以在不同电压下自由换料等性能优势，该设备主要应用于家电、电源及通讯行业的重要电子元器件的老化测试领域，上市后客户反响较好。
因规模效应和工艺流程的改进，生产效率得以提高，单位成本降低 12.80%，单位售价降低 11.58%，销售数量增长了 8倍，销售收入增长了 6.96倍，导致该设备对电容老化测试设备的毛利率贡献率提升了 9.08%，从而提高了整体电容器老化测试设备的毛利率。
2022年锂电池设备毛利率减少 16.44个百分点，主要系 2022年度受到行业环境的影响，2022年新能源利好板块在于储能板块，而公司生产的锂电池设备应用于 3C行业储能电池领域，该领域相较储能板块增长潜力薄弱，市场库存还在积极消化中。锂电池设备的销售情况不及预期，销售量较 2021年度下降 63.11%，且公司为维护市场份额在销售策略上采用主动降价的方式，将锂电池设备售价下调 11.93%。2022年度锂电池设备销售量的下降导致折旧摊销等固定成本摊薄效应减弱，从而使得单位成本上涨 9.84%。
配件及维修费毛利率增加 26.73个百分点，主要系开玖机台毛利率变动影响所致。公司为进一步延伸在半导体封装设备领域的产品广度，于 2021年 7月收购了深圳新益昌开玖自动化设备有限公司(以下简称“开玖公司”)。2022年度开玖机台销售收入 2,065.84万元与 2021年度开玖机台销售收入 2,278.52万元基本持平，而毛利率由 2021年度的 8.25%上升为 43.48%，导致提升了整体配件及维修费的毛利率。2021年度公司所销售的开玖机台主要为并购之前已发出给客户的设备，并购前的发出商品系以订单金额作为公允价值确认成本金额，使得此部分实现销售时无毛利，后续随着此部分发出商品的陆续验收，此部分存货对毛利率的影响逐步减弱，2022年度销售的开玖机台基本为并购时结存的库存商品，该库存商品的评估价值即为账面成本，使得 2022年度毛利率体现正常水平，毛利率由 2021年度的 8.25%上升为 43.48%，对配件及维修费的毛利率贡献率提升了 19.25%。
公司主要从事 LED固晶机、电容器老化测试设备及锂电池设备的研发、生产和销售，其中 LED固晶机和电容器老化测试设备是公司报告期内主要收入来源，目前 A股尚无完全可比的同行业上市公司。
香港上市公司ASMPT主要产品包括半导体解决方案和表面贴装技术解决方案，其中半导体解决方案(包括 LED封装的固晶机、焊线机、点胶机等全流程封装设备)占整个公司收入的 40%以上比例，是公司 LED固晶机目前国内和未来逐步国际化的主要竞争对手。
（二）补充说明配件及维修费收入的具体构成，开玖机台销售收入计入配件及维修费的原因及合理性，以及成本构成中仅有材料成本、无人工成本和制造费用的原因及合理性
开玖目前主要销售粗铝丝压焊机、翻转焊线机、转料机、插件机；同时也在大力度研发平面焊线机，该设备已完成方案验证和工程样机测试，目前处于客户试用阶段。开玖未来的主打产品以平面焊线机、粗铝丝压焊机为主，该两款产品目前市场 80%以上为进口。
由于开玖其主营产品为焊线机、转料机及插件机等，不属于公司的主营产品，无法将其并入公司的固晶机、电容器老化测试设备及锂电池设备中列示；另外公司目前销售的开玖机台基本为并购时的已发出机台及库存机台，其金额较小，故公司将其计入配件及维修费中列示，后续开玖量产并实现对外销售后将其从配件及维修费中拆分出来。
3. 成本构成中仅有材料成本、无人工成本和制造费用的原因及合理性 公司于 2021年 7月份收购开玖公司，公司目前所销售的开玖机台基本为并购时的已发出机台及库存机台，成本结构中主要为材料成本，占比超过 95%，人工成本及制造费用金额影响较小，故公司拆分成本构成时未拆分人工成本及制造费用，而是将其视同直接外购机台后销售，列示其成本构成时将其列为材料成本，后续开玖量产并实现对外销售后将拆分材料成本、人工成本和制造费用。
配件基本为对外采购的标准件，故仅有材料成本；维修费是指售后技术人员对于超过质保期的设备维修收取的服务费，售后技术人员费用统一计入销售费用核算，且维修费收入所对应的人工成本较少，故未单独拆分其人工成本。
1、访谈财务负责人，了解公司各类产品毛利率波动的原因以及与同行业可比公司的差异。
2、获取公司收入成本表，结合单位售价和单位成本，分析各类产品毛利率的变动情况。
3、查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司毛利率波动情况，并与公司进行对比分析。
4、获取公司配件及维修费收入的具体构成，了解开玖机台销售收入计入配件及维修费的原因及合理性。
1、2022年公司电容器老化测试设备、锂电池设备、配件及维修费的毛利率大幅波动具有合理原因，与同行业可比公司不存在较大差异。
2、公司已补充说明配件及维修费收入的具体构成，公司目前所销售的开玖机台基本为并购时的已发出机台及库存机台，成本结构中主要为材料成本，占比超过95%，人工成本及制造费用金额影响较小，故公司拆分成本构成时未拆分人工成本及制造费用，而是将其视同直接外购机台后销售，列示其成本构成时将其列为材料成本，后续开玖量产并实现对外销售后将拆分材料成本、人工成本和制造费用。
1、访谈财务负责人，了解公司各类产品毛利率波动的原因以及与同行业可比公司的差异；
2、获取公司收入成本表，结合单位售价和单位成本，分析各类产品毛利率的变动情况；
3、查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司毛利率波动情况，并与公司进行对比分析；
4、获取公司配件及维修费收入的具体构成，了解开玖机台销售收入计入配件及维修费的原因；
1、2022年公司电容器老化测试设备、锂电池设备、配件及维修费的毛利率大幅波动具有合理原因，与同行业可比公司不存在较大差异；
2、公司已补充说明配件及维修费收入的具体构成，公司目前所销售的开玖机台基本为并购时的已发出机台及库存机台，成本结构中主要为材料成本，占比超过95%，人工成本及制造费用金额影响较小，故公司拆分成本构成时未拆分人工成本及制造费用，而是将其视同直接外购机台后销售，列示其成本构成时将其列为材料成本，后续开玖量产并实现对外销售后将拆分材料成本、人工成本和制造费用。
年报显示，2022年第一、二、四、五大客户均为新进入的前五大客户，第一、二、四大供应商均为新进入的前五大供应商。请公司：（1）补充披露前五客户的名称、成立时间、主营业务、销售内容、销售金额、销售模式；（2）补充披露前五大供应商的名称、成立时间、主营业务、采购内容、采购金额、采购模式；（3）结合行业周期波动、客户需求变化等，说明公司前五大客户、前五大供应商发生重大变化的原因及合理性。
（一）补充披露前五客户的名称、成立时间、主营业务、销售内容、销售金额、销售模式
前五客户的名称、成立时间、主营业务、销售内容、销售金额、销售模式列示如下：
贴片式发光二极管、照明灯具 及 LED产品研发、设计、生产、 销售及相关技术咨询。
光电子器件制造;集成电路芯片 ; ; 及产品制造电子元器件制造 电力电子元器件制造;光通信设 ; ; 备制造半导体照明器件制造 光电子器件销售;电子专用材料 制造;电子元器件批发;半导体 ; 照明器件销售集成电路芯片及 产品销售;电力电子元器件销 ; 售电子元器件与机电组件设备 制造;电子元器件与机电组件设 备销售。
彩色电视(CTV)、显示器、打印 机、空调、冰箱和洗衣机等的 生产业务；电脑、手持电话 (HHP)、网络系统和数码相机等 的制造业务；半导体和显示器 件(包括动态随机存取存储器 (DRAM)、闪光灯和薄膜晶体管 液晶显示器(TFT-LCD)等)的制 造业务。
生产、销售：发光二极管、液 LED 晶显示、 发光系列产品及 材料、电子产品、灯饰、电子 封装材料，城市及道路照明工 程专业承包、施工；铝合金、 不锈钢制作；承接夜景工程设 计及施工、绿化工程施工；节 能技术研发服务、合同能源管 理。
电容器导针、电解液、片式电 容器及其他电容器的生产、零 售、批发、进出口及相关配套 业务。
（二）补充披露前五大供应商的名称、成立时间、主营业务、采购内容、采购金额、采购模式
前五大供应商的名称、成立时间、主营业务、采购内容、采购金额、采购模式列示如下：
机械设备的销售：机器人与 自动化设备、机械电子设 备、工业机器人及数控机床 的设计、开发、技术服务； 光电技术及产品开发、销 售；五金制品、机械零部件、 机电设备的技术开发、销售
五金产品制造销售；机械零 件、零部件加工销售；通用 零部件、金属材料、其他通 用仪器制造；输配电及控制 设备制造销售
铝制品、有色金属材料、拉 丝铝板、数控剪板、数控拉 丝的生产、加工和销售
永磁材料、精密轴承、五金 制品、运动平台设备、控制 系统设备的生产、研发和销 售
生产、研发、销售自动化设 备、机床设备及零配件、机 械传动元件、电机、机械控 制系统及检测系统、电子产 品及配件、五金产品
（三）结合行业周期波动、客户需求变化等，说明公司前五大客户、前五大供应商发生重大变化的原因及合理性
公司与主要客户供应商的合作时间较长，但不同客户供应商每年采购销售金额根据其生产经营需要会有所不同。
前五大客户发生重大变化的原因及合理性：由于公司是设备类的供应商，公司的设备可使用时间一般为 5-10年，而客户更新设备具有一定的周期性，客户更换设备与自身的生产经营状况有关，2021年前五大客户在 2022年仍在合作，只是销售金额未进入前五大，所以 2022年度与 2021年度相比前五大销售客户会有所不同，具有合理性。
前五大供应商发生重大变化的原因及合理性：公司 2022年第一大供应商为固定资产采购商，系公司扩产采购大批量数控机床等设备导致；2022年第二大供应商与 2021年第三大供应商为同一实际控制人控制的不同主体（中山市锋华五金制品有限公司/东莞市鑫锋旺五金制品有限公司），公司为其主要客户，该供应商为满足公司材料采购需求，提高响应速度，于 2021年 8月在中山新成立中山市锋华五金制品有限公司；2022年第四大供应商在 2021年排名为第七，公司向第四大供应商主要采购磁铁，2022年公司部分 Mini LED固晶机设备中磁铁用量较多，单价较高，因此导致其排名上升至第四大供应商，2022年公司前五大供应商发生重大变化具有合理原因。
访谈公司财务负责人，了解公司 2022年度前五大客户、供应商具体情况及合作历史，了解公司设备可使用时间及客户采购周期，分析 2022年前五大客户、供应商发生重大变化的原因及合理性，并通过企查查网站查阅其工商信息等资料。
1、公司已补充说明 2022年前五大客户的名称、成立时间、主营业务、销售内容、销售金额、销售模式等情况。
2、公司已补充说明 2022年前五大供应商的名称、成立时间、主营业务、采购内容、采购金额、采购模式等情况。
3、公司主要客户供应商较为稳定，2022年前五大客户、供应商合作时间均较长，公司的设备可使用时间一般为 5-10年，而客户更新设备具有一定的周期性，与其自身的生产经营周期安排情况有关，因此 2022年公司前五大客户供应商发生重大变化具有合理原因。
年报显示，2022年末公司应收账款账面价值为 69,727.91万元，同比增长22.89%，本期应收账款核销金额2,021.65万元，应收账款周转率由2021年的 2.54下降至 1.87，其中账龄 1年以内的应收账款余额占比 69.12%，较 2021年下降16.77个百分点。2023年一季度末应收账款账面价值进一步增长至 87,236.25万元。请公司：（1）结合客户结构、信用政策、细分业务具体情况等，说明应收账款周转率下降、1 年以上应收账款占比大幅提升的原因及合理性，应收账款变动是否与营业收入变动趋势相匹配，是否与同行业可比公司存在重大差异；（2）补充披露 2022年末应收账款信用期内款项、逾期款项的金额及占比，并说明主要逾期客户及其逾期金额、逾期原因、逾期时长，以及是否存在回款风险，相关坏账准备计提是否充分；（3）补充披露公司应收账款期后回款情况，实际账期与信用政策是否存在重大差异；（4）说明应收账款核销的具体情况，包括交易对方基本情况、应收账款形成时间及原因、近三年年末坏账准备计提情况及依据、公司采取的催收措施及实施效果，公司应收账款核销的标准及依据。
（一）结合客户结构、信用政策、细分业务具体情况等，说明应收账款周转率下降、1年以上应收账款占比大幅提升的原因及合理性，应收账款变动是否与营业收入变动趋势相匹配，是否与同行业可比公司存在重大差异
1. 结合客户结构、信用政策、细分业务具体情况等，说明应收账款周转率下降、1 年以上应收账款占比大幅提升的原因及合理性，应收账款变动是否与营业收入变动趋势相匹配
2022年末公司主要应收账款客户的客户结构、信用政策及细分业务具体情况列示如下：
2021年末公司主要应收账款客户的客户结构、信用政策及细分业务具体情况列示如下：
由上表可知，公司的主要客户结构、细分业务没有发生变化，公司 2021年末主要应收账款客户的 2021年度信用政策以及 2022年末主要应收账款客户的2022年度信用政策和 2021年度信用政策基于双方交易内容、交易金额、合作历史等因素，并经双方协商确定，并未发生重大变化。前五大客户虽有所变动，但总体客户较为稳定，持续有交易。公司 2022年度出现应收账款周转率下降、1年以上应收账款占比大幅提升主要系 2022年整体行业不景气、经济疲软，受客户排款计划影响部分客户实际回款情况与合同约定的信用政策情况存在一定差异，部分客户应收账款逾期金额进一步增加，相关应收账款账龄进一步拉长，但客户仍在回款中
公司设备发货并经客户验收后确认收入，部分以前年度订单在 2022年陆续验收确认收入，2022年收入与 2021年基本持平，但受经济下行影响客户回款较慢，故公司出现应收账款变动与营业收入变动趋势不匹配的情况，具有合理原因。
（二）披露 2022年末应收账款信用期内款项、逾期款项的金额及占比，并说明主要逾期客户及其逾期金额、逾期原因、逾期时长，以及是否存在回款风险，相关坏账准备计提是否充分
2022年末应收账款信用期内款项、逾期款项的金额及占比列示如下： 单位：万元
上述客户中深圳市晶台股份有限公司系深耕行业多年且注册资本较高的公司，三安光电股份有限公司及鸿利智汇集团股份有限公司均为上市公司，山东晶导微电子股份有限公司为已提交注册的创业板 IPO公司，客户一系 A股上市公司参股公司且注册资本高达 3.4亿元，上述客户信誉度较高，回款风险较小。另外公司已采取积极的催款措施，相关应收账款正在持续回收中。
公司已针对应收账款客户信用风险显著增加的情形单项计提坏账准备，且针对账龄 3年以上的客户均全额计提坏账准备，坏账准备计提充分。
（三）补充披露公司应收账款期后回款情况，实际账期与信用政策是否存在重大差异
截至 2023年 4月 30日，公司 2022年末的应收账款期后回款情况具体如下： 单位：万元
截至 2023年 4月 30日应收账款回款率为 18.50%，期后回款比例相对较低主要系：1.春节期间客户付款审批有所延迟；2.客户下游环境变化，回款变慢，导致实际账期与信用政策存在差异。目前公司已采取积极的催款措施，相关应收账款正在持续回收中。2023年第一季度应收账款余额账龄一年以内占比 65.91%，1-2年占比 28.41%，2年以上占比 5.67%，应收账款回款不及预期原因与上述 2023年 4月 30日应收账款期后回款比例相对较低原因一致。
（四）说明应收账款核销的具体情况，包括交易对方基本情况、应收账款形成时间及原因、近三年年末坏账准备计提情况及依据、公司采取的催收措施及实施效果，公司应收账款核销的标准及依据
2006 12 年 月成立；法人崔洪 林，大股东上海佩伽投资管 95% 理中心（有限合伙）持股
根据公司《企 业应收账款核 销管理办法》 针对前述破产 重组及长期未 收回的应收账 款，经公司业 务部报请上级 部门审批，对 应收该客户的 款项予以核 销。
2003年 9月成立；法人彭会 69.7401% 银持有 股权，深圳 市创新投资集团有限公司持 5.8333% 股 ，深圳市森得瑞股 权投资基金合伙企业（有限 合伙）持股 5.8333%；钟屈萍 5.7401% 持股
业务员多次使用电子方 式催收及现场催收，已 发律师函并起诉，已进 入破产重组程序，无法 收回
2016 7 年 月成立；法人董新 立，深圳市精锐投资企业（有 限合伙）持股 30.3641%， 南昌产业发展投资有 限公司持股 23.8994%，深圳 市锐陆投资企业（有限合伙 22.8302% 持股 ，无锡明哲 投资企业（有限合伙）持股 22.8302%
业务员多次使用电子方 式催收及现场催收，已 进入破产重组程序，无 法收回
2008年 10月成立；法人张岳 70% 明持股 ，张姝洁和朱业 红分别持股 15%
1、访谈财务总监，了解公司的客户结构、信用政策及细分业务具体情况是否发生变化，了解应收账款周转率下降、1年以上应收账款占比大幅提升的原因及合理性。
3、获取公司应收账款核销明细、《企业应收账款核销管理办法》及审批表，查看其应收账款核销依据是否充分。
1、应收账款周转率下降、1年以上应收账款占比大幅提升具备合理性，应收账款变动与营业收入变动趋势不匹配具有合理原因，与同行业可比公司存在差异但具备合理性。
2、2022年末公司应收账款信用期内款项、逾期款项的金额分别为 12,440.58万元及 64,779.35万元，占比分别为 16.11%及 83.89%，公司已补充说明主要逾期客户及其逾期金额、逾期原因、逾期时长，不存在回款风险，相关坏账准备计提充分。
3、截至 2023年 4月 30日，公司应收账款期后回款比例为 18.50%，实际账期与信用政策存在一定差异，目前公司已采取积极的催款措施，相关应收账款正在持续回收中。
4、公司已说明应收账款核销的具体情况，包括交易对方基本情况、应收账款形成时间及原因、近三年年末坏账准备计提情况及依据、公司采取的催收措施及实施效果，公司应收账款核销的标准及依据。
1、访谈财务总监，了解公司的客户结构、信用政策及细分业务具体情况是否发生变化，了解应收账款周转率下降、1 年以上应收账款占比大幅提升的原因及合理性；
3、获取公司应收账款核销明细、《企业应收账款核销管理办法》及审批表，查看其应收账款核销依据是否充分。
1、应收账款周转率下降、1年以上应收账款占比大幅提升具备合理性，应收账款变动与营业收入变动趋势不匹配，但是具备合理性；与同行业可比公司存在差异但具备合理性；
2、 2022年末应收账款信用期内款项、逾期款项的金额分别为 12,440.58万元及64,779.35万元，占比分别为16.11%及83.89%，公司已补充说明主要逾期客户及其逾期金额、逾期原因、逾期时长，不存在回款风险，相关坏账准备计提充分；
3、截至2023年4月30日，公司应收账款期后回款比例为18.50%，实际账期与信用政策存在差异，目前公司已采取积极的催款措施，相关应收账款正在持续回收中；
4、公司已说明应收账款核销的具体情况，包括交易对方基本情况、应收账款形成时间及原因、近三年年末坏账准备计提情况及依据、公司采取的催收措施及实施效果，公司应收账款核销的标准及依据。
年报显示，2022年末存货账面价值 64,438.15万元，同比减少 23.35%。其中，库存商品账面价值 24,160.60万元，同比增长 28.31%，发出商品账面价值20,909.68万元，同比减少 52.51%。2022年计提存货跌价损失 4,627.98万元。请公司：（1）列示库存商品主要类别、数量、账面余额、计提的减值准备，说明库存商品增加的原因及合理性，是否存在商品滞销的情形；（2）列示发出商品主要类别、数量、账面余额、计提的减值准备，结合生产经营周期，说明发出商品减少的原因及合理性；（3）结合存货类别、可变现净值、库龄、周转周期以及在手订单等，详细说明存货跌价准备测算过程、存货跌价准备计提是否合理，与同行业可比公司是否存在重大差异。
（一）列示库存商品主要类别、数量、账面余额、计提的减值准备，说明库存商品增加的原因及合理性，是否存在商品滞销的情形
截至 2023年 4月 30日，2022年末库存商品期后结转情况所示如下：
（二）列示发出商品主要类别、数量、账面余额、计提的减值准备，结合生产经营周期，说明发出商品减少的原因及合理性
